第一章 總則
第一條 為進一步規(guī)范科研項目審計工作，防范審計風(fēng)險，全面提高審計質(zhì)量和水平，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我院科研管理與審計工作實際制定本規(guī)范指南
第二條 本指南所稱科研項目審計是指院屬各單位審計機構(gòu)和人員，以科研項目為審計對象，以促進被審計單位規(guī)范科研項目管理為目的，對科研項目管理的規(guī)范性及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性所進行的審計。
第二章 審計準(zhǔn)備
第三條 審計人員在實施審計10天前發(fā)出審計通知書，并要求被審計單位提前準(zhǔn)備如下資料：科研項目管理制度、財務(wù)管理制度，項目任務(wù)書、項目合同、經(jīng)費預(yù)算、階段性考核及驗收資料，以及財務(wù)會計資料等與被審計科研項目有關(guān)的文件和資料。
第四條 審計人員在審計前應(yīng)進行審前調(diào)查，了解科研管理的政策、被審計單位科研活動特點、項目管理責(zé)任分工、管理流程、項目管理制度建設(shè)情況，以及科研項目現(xiàn)狀和經(jīng)費使用情況。
第五條 審計項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計調(diào)查情況和審計要求，制定科學(xué)合理的審計計劃和方案，明確審計目標(biāo)、程序和審計期間，配備適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T并進行合理的分工。
第三章 審計抽樣
第六條 審計人員在實施科研項目審計時，應(yīng)在全面審計的基礎(chǔ)上抽取一定項目進行重點詳細審計,重點詳細審計項目的確定應(yīng)根據(jù)被審計單位實際情況采用判斷抽樣法或隨機抽樣法。
第七條 抽樣時，審計人員應(yīng)充分考慮被審計項目的重要性和代表性，抽取項目應(yīng)包括各種縱向、橫向、單位自行設(shè)置的在研和已結(jié)題項目。重點抽取金額大、周期長及項目所涉及的經(jīng)濟活動存在異常情況的科研項目。
第八條 項目抽取數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計單位科研項目具體數(shù)量，采用超額累退比例進行確定，被審計單位科研項目在100項以內(nèi)的，抽取比例不少于5﹪，超過100項至500項的部分，抽取比例不少于3﹪，超過500項的部分，抽取比例不少于2﹪。被審計項目有重要子課題的，應(yīng)對子課題進行延伸審計。發(fā)現(xiàn)問題較多的，應(yīng)擴大抽樣范圍。
第四章 制度審計
第九條 科研項目審計應(yīng)以內(nèi)部控制制度審計為基礎(chǔ)，通過制度審計，找出科研項目管理的關(guān)鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度審計主要內(nèi)容：
一、被審計單位是否制定了科研項目管理的相關(guān)制度，有關(guān)規(guī)定是否與國家有關(guān)法規(guī)、制度相符，是否符合被審計單位的實際情況；
二、項目管理制度、經(jīng)費使用控制程序和方法是否得到有效的執(zhí)行；
三、項目管理各職能部門之間是否相互制約、協(xié)調(diào)一致，有無各自為政、管理脫節(jié)現(xiàn)象。
四、項目申報、專家評估和領(lǐng)導(dǎo)決策等立項決策程序是否合規(guī)、合法，立項資料是否完整；
五、項目經(jīng)費預(yù)算編制程序是否到位，依據(jù)是否合理，有無編造虛假預(yù)算；
六、項目立項發(fā)生變更是否按照原決策程序重新審議，預(yù)算調(diào)整有無報批手續(xù)，有無隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象。
第五章 項目財務(wù)收支審計
第十條 項目經(jīng)費收入審計重點內(nèi)容：
一、項目任務(wù)書和委托合同等是否在科研管理部門進行歸口管理，并登記臺賬；
二、項目利用人力和設(shè)備對外服務(wù)有無記錄，重要事項是否簽訂合同；
三、項目經(jīng)費是否按照合同約定及時到位并納入財務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無截留、隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金和私設(shè)“小金庫”等問題；
四、超過合同期限沒有到位的項目經(jīng)費，是否進行催收，存在壞賬風(fēng)險的是否采取法律手段進行維權(quán)。
第十一條 項目經(jīng)費支出審計重點內(nèi)容：
一、是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)管理制度，簽批程序是否落實到位，支出是否合法合規(guī)；
二、支出內(nèi)容是否與課題研究相關(guān)，是否符合相關(guān)性原則，有無擠占挪用項目經(jīng)費的現(xiàn)象；
三、是否符合真實性原則，有無以撥代支和虛列支出等問題；
四、是否符合預(yù)算和相關(guān)制度的規(guī)定，有無超范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出的現(xiàn)象；
五、儀器設(shè)備購置和使用是否執(zhí)行固定資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，屬于政府采購的設(shè)備是否實行政府采購；
六、大宗、貴重材料購置是否按照招投標(biāo)等辦法實行統(tǒng)一購買并設(shè)置專門登記保管措施，材料采購是否有專人進行驗收；
七、委托外協(xié)業(yè)務(wù)有無合同，合同是否按照程序進行審批，合同執(zhí)行結(jié)果有無專門部門和人員進行驗收，外協(xié)經(jīng)費的支付是否以合同、工作進度和驗收單為依據(jù)，縱向任務(wù)合同方是否為項目任務(wù)書規(guī)定方；
八、召開的各種會議是否有會議預(yù)算、決算、會議通知、會議名單等相關(guān)文件，會議結(jié)算是否真實合規(guī)，會議費的支付是否有嚴(yán)格的審批手續(xù)；
九、項目負責(zé)人的關(guān)聯(lián)方交易是否事先報主管領(lǐng)導(dǎo)審批，是否存在影響公平交易的利益沖突，對未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批和明顯存在利益沖突的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)實施延伸審計；
十、對項目子課題經(jīng)費使用情況是否進行必要的監(jiān)督。
第六章 項目結(jié)題審計
第十二條 對已經(jīng)終止、完結(jié)、轉(zhuǎn)移的項目應(yīng)該進行項目結(jié)題審計。項目結(jié)題審計主要內(nèi)容為：
一、結(jié)題項目是否及時進行財務(wù)決算；財務(wù)決算是否真實、準(zhǔn)確、完整、賬實相符，有無隱瞞、遺漏或弄虛作假的問題；
二、項目資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等是否按照規(guī)定進行清理；
三、項目結(jié)余資金的處理和使用是否符合規(guī)定；
四、結(jié)題項目是否經(jīng)過評估驗收，結(jié)題報告、項目成果是否進行歸檔管理；
五、縱向項目轉(zhuǎn)移、終止是否獲得主管部門批準(zhǔn)；橫向項目轉(zhuǎn)移、終止，委托受托雙方是否簽訂協(xié)議；項目成果權(quán)屬是否明確。
第七章 項目審計報告
第十三條 審計過程中，審計人員應(yīng)注重與被審計項目負責(zé)人和單位財務(wù)主管人員進行溝通，注重資料搜集整理工作，做好審計工作底稿，對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)得到對方簽字認(rèn)可。
第十四條 科研項目審計完成后，一般應(yīng)出具審計報告。審計報告主要內(nèi)容為：
一、被審計單位和被審計項目基本情況；
二、項目預(yù)算執(zhí)行及財務(wù)收支情況；
三、項目結(jié)算和產(chǎn)出情況；
四、審計評價意見。重點包括項目管理內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況，項目資金使用的合法、合規(guī)性，項目產(chǎn)出等情況。
五、發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見和建議。
第十五條 出具正式審計報告前，應(yīng)征求項目被審計單位負責(zé)人、項目負責(zé)人、科研主管部門和財務(wù)部門的意見，對其合理意見應(yīng)予以采納。
第八章 附則
第十六條 本指南由院監(jiān)察審計局負責(zé)解釋。
第十七條 本指南自下發(fā)之日起施行。
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