第一章 總 則
第一條 為了更好的履行中國(guó)科學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作職能，規(guī)范院屬單位委托審計(jì)管理工作，提高委托審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我院科研管理實(shí)際，制定本管理辦法。
第二條 本管理辦法適用于院內(nèi)部審計(jì)工作范圍內(nèi)需要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展的各類審計(jì)事項(xiàng)。
管理辦法所稱委托審計(jì)，是指院屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)工作需要，將內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)作為外包業(yè)務(wù)委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的行為。
第三條 本管理辦法的委托方是指院屬各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，包括院監(jiān)察審計(jì)局、分院及院屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。受托方指接受內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托承接內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。
第二章 委托管理原則
第四條 委托審計(jì)工作依據(jù)“分級(jí)管理、分工負(fù)責(zé)”的管理原則。
（一）院監(jiān)察審計(jì)局負(fù)責(zé)院本級(jí)的委托審計(jì)管理工作，并指導(dǎo)、監(jiān)督分院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的委托審計(jì)工作。
（二）分院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理職責(zé)范圍內(nèi)的審計(jì)委托業(yè)務(wù)，并指導(dǎo)、監(jiān)督分院系統(tǒng)院屬單位的委托審計(jì)工作。
（三）研究所及其他院屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單位及其所屬單位的委托審計(jì)管理工作。
第五條委托審計(jì)管理由委托方單位主管紀(jì)監(jiān)審工作的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并嚴(yán)格遵守有關(guān)法律、法規(guī)和審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，遵循公開、公平、公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則辦理委托審計(jì)管理工作。
第三章 委托管理的內(nèi)容
第六條 院級(jí)審計(jì)項(xiàng)目由監(jiān)察審計(jì)局負(fù)責(zé)制定計(jì)劃，確定委托審計(jì)方式、審核審計(jì)費(fèi)用。監(jiān)審局委托分院實(shí)施的院級(jí)審計(jì)項(xiàng)目可授權(quán)分院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為委托方審核受托人資質(zhì)、明確審計(jì)項(xiàng)目要求、監(jiān)督審計(jì)實(shí)施、檢查審計(jì)質(zhì)量、協(xié)調(diào)處理有關(guān)問題。
分院及其他院屬單位自定審計(jì)項(xiàng)目由該內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為委托方制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、確定委托審計(jì)方式、審核審計(jì)費(fèi)用、審核受托方資質(zhì)、明確審計(jì)項(xiàng)目要求、監(jiān)督審計(jì)實(shí)施、檢查審計(jì)質(zhì)量、協(xié)調(diào)處理有關(guān)問題。
第七條 委托方可以采取指定委托、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招投標(biāo)等方式選擇受托方。
委托方式的選擇，應(yīng)結(jié)合本地區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作開展的實(shí)際情況、審計(jì)工作量以及審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)確定。
實(shí)施委托審計(jì)的程序?yàn)椋何蟹揭罁?jù)審計(jì)項(xiàng)目向主管領(lǐng)導(dǎo)提交委托申請(qǐng)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后確定受托方，向被審計(jì)單位下達(dá)委托審計(jì)通知書，
第八條 確定受托方后，委托方應(yīng)填寫《社會(huì)審計(jì)組織資質(zhì)備案表》報(bào)院監(jiān)察審計(jì)局備案，監(jiān)察審計(jì)局根據(jù)備案資料建立社會(huì)中介機(jī)構(gòu)庫(kù)。
第九條 委托方在開展委托審計(jì)工作前應(yīng)與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)商簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》，《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》應(yīng)具備業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)、雙方權(quán)利與義務(wù)、審計(jì)費(fèi)用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告及其使用范圍、合同有效期間、約定事項(xiàng)的變更、終止條款、違約責(zé)任以及適用法律和爭(zhēng)議解決措施等條款；涉及到保密事項(xiàng)的，應(yīng)簽訂《保密協(xié)議》。
第十條 確定受托方后，委托方向被審計(jì)單位下達(dá)委托審計(jì)通知書并召集受托方參審人員召開審前告知會(huì)。告知內(nèi)容包括：被審單位基本情況；審計(jì)實(shí)施方案；受托方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)；審計(jì)操作規(guī)程及具體要求；職業(yè)道德和審計(jì)紀(jì)律；審計(jì)的重點(diǎn)及標(biāo)準(zhǔn)。
第十一條 在審計(jì)實(shí)施過程中，委托方應(yīng)跟蹤審計(jì)全過程，根據(jù)受托方提交的審計(jì)報(bào)告形成審計(jì)意見，并報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)或主管領(lǐng)導(dǎo)。委托方負(fù)責(zé)督促被審單位進(jìn)行整改，將整改情況報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)或主管領(lǐng)導(dǎo)。
第十二條 在受托方完成委托工作并達(dá)到相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)后，委托方根據(jù)招投標(biāo)確定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或根據(jù)與社會(huì)審計(jì)組織在國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)協(xié)商價(jià)格支付委托審計(jì)費(fèi)用。
第十三條 委托審計(jì)工作完成后，委托方應(yīng)建立委托審計(jì)檔案。檔案主要包括委托審計(jì)招投標(biāo)資料、《社會(huì)審計(jì)組織資質(zhì)備案表》、《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》、審計(jì)（審核）報(bào)告、重要的審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料等，受托方按照行業(yè)要求留存有關(guān)資料，委托方保留對(duì)該資料的查詢權(quán)。
第四章 受托人應(yīng)具備的條件
第十四條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為受托方備選單位時(shí)應(yīng)具備審計(jì)質(zhì)量高、信譽(yù)好、服務(wù)優(yōu)、取費(fèi)合理的條件，并符合以下要求：
?。ㄒ唬┚哂蟹ㄈ速Y格，進(jìn)行過工商注冊(cè)登記、納稅登記，有固定辦公場(chǎng)所及專業(yè)人員，了解中科院科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，具備科研單位審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)；
?。ǘ┚哂辛己玫纳鐣?huì)信譽(yù)，有良好的職業(yè)道德記錄；
?。ㄈ┰趯徲?jì)期間能夠保證調(diào)配較強(qiáng)工作力量，按照委托工作要求開展審計(jì)工作，并按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)工作任務(wù)。
第十五條 嚴(yán)格遵循行業(yè)規(guī)范，能根據(jù)委托方的要求開展審計(jì)工作；承接項(xiàng)目后及時(shí)向委托方提交審計(jì)方案；接受委托方質(zhì)量監(jiān)督，承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任；實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)就審計(jì)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范等方面情況向委托方做出書面承諾。
第十六條 建立健全審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，依據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)做好審計(jì)取證、過程記錄、編制審計(jì)工作底稿留存審計(jì)資料，及時(shí)向委托人匯報(bào)工作進(jìn)度， 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度重大缺陷或者重大違法違紀(jì)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告委托方，并積極配合委托方開展延伸審計(jì)及有關(guān)調(diào)查工作。
第十七條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作基本完成后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書要求提交審計(jì)報(bào)告，在遵循行業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，審計(jì)工作還應(yīng)符合中科院內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的要求；審計(jì)報(bào)告除反映審計(jì)結(jié)果外，還應(yīng)揭示管理中存在的問題，提出有針對(duì)性的意見及建議。
第五章 委托人審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督及評(píng)估
第十八條 委托方應(yīng)及時(shí)了解審計(jì)進(jìn)展，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行溝通，實(shí)施委托審計(jì)質(zhì)量控制措施，監(jiān)督受托方確保審計(jì)質(zhì)量。質(zhì)量控制包括事前、事中、事后控制三部分。
（一）事前控制主要是由委托方在選定受托方后，對(duì)受托方制定的審計(jì)方案進(jìn)行審查。審查內(nèi)容包括：參審人員是否符合條件；參審人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)是否與項(xiàng)目的要求相匹配；審計(jì)方法、進(jìn)度安排是否滿足委托人的要求等。
（二）事中控制是由委托方指定的人員全程跟蹤委托審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)實(shí)施過程跟蹤檢查。委托方應(yīng)檢查審計(jì)活動(dòng)是否實(shí)施了必要的審計(jì)和檢查程序，審計(jì)活動(dòng)是否符合審計(jì)方案的要求, 審計(jì)活動(dòng)中取證是否全面、工作底稿是否規(guī)范、人員分工是否合理、檢查方式是否恰當(dāng)。
（三）事后控制是委托方在形成審計(jì)意見以前,對(duì)受托方完成的所有審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的質(zhì)量檢查，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題最后把關(guān)。委托方應(yīng)對(duì)初審報(bào)告進(jìn)行審閱包括：所發(fā)現(xiàn)的問題是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整披露，審計(jì)證據(jù)是否充分、客觀，是否有重大漏項(xiàng)；審計(jì)評(píng)價(jià)是否客觀公正等。
第十九條 委托方應(yīng)定期對(duì)受托審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量和受托方的遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行評(píng)估和考核，并將考核的結(jié)果記錄納入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)庫(kù)歸檔。
第六章 受托人責(zé)任追究及退出機(jī)制
第二十條 對(duì)違反本辦法的受托方，有下列情形之一的，且拒絕糾正或重新審計(jì)的，委托人可以終止委托業(yè)務(wù)、停止支付審計(jì)費(fèi)用，并上報(bào)監(jiān)察審計(jì)局，取消其在中科院系統(tǒng)內(nèi)受托資格。后果嚴(yán)重并給委托方及被審單位造成損失的應(yīng)追究其法律責(zé)任并承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。
（一）未按要求實(shí)施審計(jì)或?qū)徲?jì)工作不規(guī)范、報(bào)告存在嚴(yán)重失實(shí)、結(jié)論意見不準(zhǔn)確，且拒絕糾正的；
?。ǘ┻`反職業(yè)道德規(guī)范要求，泄露被審計(jì)單位秘密、給被審計(jì)單位造成損失和不良影響的；
（三）故意隱瞞與被審計(jì)單位之間存在影響審計(jì)工作獨(dú)立性的利益關(guān)系，弄虛作假、串通作弊，不如實(shí)披露被審計(jì)單位的問題的。
第二十一條 在委托方事后檢查中或定期開展質(zhì)量評(píng)估中結(jié)果較差，不得再次委托其從事審計(jì)業(yè)務(wù)；
第二十二條 通過不正當(dāng)手段取得委托審計(jì)業(yè)務(wù)或自行將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包或分包給其他單位和個(gè)人的，不再委托其從事審計(jì)業(yè)務(wù)。
第七章 委托人責(zé)任追究
第二十三條 各級(jí)委托方未按本辦法實(shí)施委托審計(jì)的，主管領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)審計(jì)部門應(yīng)責(zé)令其改正，重新實(shí)施審計(jì)。
第二十四條 各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)委托審計(jì)管理工作的人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八章 附則
第二十五條 本辦法由中國(guó)科學(xué)院監(jiān)察審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
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