第一章 總則
第一條 為規(guī)范后續(xù)審計(jì)工作，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我院科研管理和內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見所采取的整改落實(shí)措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。
第三條 后續(xù)審計(jì)的目的是提高審計(jì)意見的落實(shí)質(zhì)量和效果。
第四條 本辦法適用于中國科學(xué)院各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)院屬事業(yè)單位開展的后續(xù)審計(jì)工作。
第二章 一般原則
第五條 被審計(jì)單位的責(zé)任是對(duì)審計(jì)意見采取及時(shí)有效的整改落實(shí)措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位整改落實(shí)措施的及時(shí)性、合理性和有效性。
第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)要求被審計(jì)單位在收到審計(jì)意見后的90日內(nèi)，以書面形式提交審計(jì)整改落實(shí)計(jì)劃和整改落實(shí)結(jié)果報(bào)告。
第七條 除特殊情況外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位收到審計(jì)意見后的90天至最長不超過一年的時(shí)間內(nèi)，決定是否對(duì)其實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在分析審計(jì)整改落實(shí)計(jì)劃和整改落實(shí)結(jié)果的合理性、完整性、有效性以及審計(jì)整改落實(shí)事項(xiàng)重要程度的基礎(chǔ)上，決定是否對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)報(bào)送上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。
第三章 審計(jì)程序和內(nèi)容
第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成項(xiàng)目審計(jì)組，編制項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)方案，下達(dá)后續(xù)審計(jì)通知書。
第十一條 編制項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：
（一）審閱上次審計(jì)的相關(guān)資料，分析審計(jì)提出問題和建議的性質(zhì)、內(nèi)容、原因以及整改要求；
（二）檢查被審計(jì)單位的整改落實(shí)計(jì)劃和整改落實(shí)結(jié)果報(bào)告，分析被審計(jì)單位整改落實(shí)措施的及時(shí)性、合理性、有效性和完整性；
（三）與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)意見整改落實(shí)不完整、理解有誤、存有異議以及未采取整改措施等情況。
第十二條 后續(xù)審計(jì)方案主要包括以下內(nèi)容：
（一）后續(xù)審計(jì)方案的編制依據(jù)；
（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；
（三）上次審計(jì)意見及其整改落實(shí)情況；
（四）后續(xù)審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和實(shí)施步驟；
（五）審計(jì)組人員組成、分工和審計(jì)時(shí)間安排；
（六）審計(jì)方案編制人和編制日期。
第十三條 在確定后續(xù)審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)分析原有審計(jì)意見是否仍然適用。如果由于被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境或其他因素的變化，使原有審計(jì)意見不再適用時(shí)，應(yīng)在后續(xù)審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告中予以說明。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)要求被審計(jì)單位在收到后續(xù)審計(jì)通知書后，及時(shí)做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，提供后續(xù)審計(jì)資料。后續(xù)審計(jì)資料包括但不限于：
（一）關(guān)于審計(jì)意見整改落實(shí)情況的書面報(bào)告；
（二）整改落實(shí)情況的證明材料；
（三）尚未及時(shí)整改落實(shí)事項(xiàng)的說明。
第十五條 后續(xù)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
（一）整改落實(shí)計(jì)劃和措施是否完整、合理、有效；
（二）上次審計(jì)提出的類似問題是否仍然發(fā)生，相應(yīng)的內(nèi)部控制是否健全有效；
（三）尚未整改落實(shí)的事項(xiàng)、原因及可能產(chǎn)生的影響；
（四）是否存在上次審計(jì)遺漏的重要事項(xiàng)。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)方案，運(yùn)用審閱、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。
第十七條 審計(jì)組在后續(xù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)新的重大事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，以確定是否重新組織專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查或采取其他措施。
第十八條 后續(xù)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作完成后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)歸集審計(jì)工作底稿，與被審計(jì)單位溝通審計(jì)結(jié)果。如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)予以核實(shí)。
第十九條 后續(xù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明后續(xù)審計(jì)的目的，前次審計(jì)提出的問題和建議，被審計(jì)單位采取的糾正措施，后續(xù)審計(jì)的結(jié)果以及對(duì)整改落實(shí)的評(píng)價(jià)。
第二十條 審計(jì)組在正式出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)向被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起十個(gè)工作日內(nèi)提出書面反饋意見，逾期不提出的，視為無異議。
第二十一條 審計(jì)組和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)遵循如下原則：
（一）被審計(jì)單位完全執(zhí)行了原審計(jì)意見，已采取了及時(shí)有效的整改落實(shí)措施的，審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中列示具體整改落實(shí)事項(xiàng)及其結(jié)果，給予肯定的審計(jì)評(píng)價(jià)，必要時(shí)可提出在下次審計(jì)中應(yīng)予關(guān)注的事項(xiàng)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)報(bào)告出具審計(jì)意見。
（二）被審計(jì)單位未執(zhí)行或未完全執(zhí)行原審計(jì)意見，整改落實(shí)措施不力的，審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中列示具體整改落實(shí)事項(xiàng)及其結(jié)果、未整改落實(shí)的原因；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的反饋意見，提出明確的審計(jì)處理意見。
（三）被審計(jì)單位無正當(dāng)理由拒不執(zhí)行原審計(jì)意見的，審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以披露；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的反饋意見，按照《關(guān)于印發(fā)〈中國科學(xué)院內(nèi)部審計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（科發(fā)監(jiān)字〔2000〕0520號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按審計(jì)項(xiàng)目建立后續(xù)審計(jì)檔案。后續(xù)審計(jì)檔案主要包括：
(一）審計(jì)通知書和審計(jì)方案；
(二）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；
(三）后續(xù)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見等審計(jì)結(jié)論性文件；
(四）被審計(jì)單位的有關(guān)審計(jì)回復(fù)文件；
(五）其它審計(jì)資料。
第四章 責(zé)任追究
第二十三條 對(duì)被審計(jì)單位在后續(xù)審計(jì)中弄虛作假、拒不配合審計(jì)檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)給予通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令限期改正，情節(jié)比較嚴(yán)重的，按《關(guān)于印發(fā)〈中國科學(xué)院內(nèi)部審計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（科發(fā)監(jiān)字〔2000〕0520號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在后續(xù)審計(jì)過程中不嚴(yán)格履行審計(jì)職責(zé)，違反審計(jì)規(guī)定的，由所在單位依法依規(guī)追究責(zé)任。
第五章 附 則
第二十五條 本辦法由中國科學(xué)院監(jiān)察審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
網(wǎng)站地圖
黨的建設(shè)
